LAHJAVEROTUS: Lainan antaminen lapselle & koroton laina

05.01.2010

Keväällä asuntokuume nousee. Vaan mistä rahat oman kodin ostoon? Pankista luottoa saisi, mutta koko kauppasummaa ei uskalla kovalla lainarahalla kattaa. Vippiä voi kysyä vanhemmiltaan tai isovanhemmiltaan, jotka saattaisivat lainata ainakin osan kauppahintaan tarvittavista euroista.

Vanhempien ja lasten väliselle luotonannolle ei ole olemassa estettä. Lainata saa, mutta velkasuhteen on oltava todellinen. Jos velkaa ei ole aiottukaan maksaa takaisin, kyse on lahjasta. Ja vähintään 4 000 euron arvoisesta lahjasta on maksettava lahjaveroa.

Velkasuhde on todellinen silloin, kun lainaa tullaan uskottavasti lyhentämään. Lainansaajalla on oltava maksuvaraa lyhennyksistä suoriutumiseen.  Jos itse herää pohtimaan lainajärjestelyn hyväksyttävyyttä, kenties siitä tulee kysely myös verottajalta.

Velallisen maksukyvyn ohella merkitystä on myös luoton ehdoilla ja laina-ajan pituudella. Jos 80-vuotiaalta isoäidiltään lainaa asuntorahat parinkymmenen vuoden maksuajalla, viimeiset erät luotosta jäänevät maksamatta. Maksamaton laina tulee vastaan viimeistään siinä vaiheessa, kun isovanhemmasta aika jättää. Saatava on merkittävä perukirjaan, jolloin se tulee myös perintöverotuksen piiriin.

Sukulaislaina on joustavampi kuin pankkilaina, sillä sen ehtoja voidaan paljolti muuttaa. Esimerkkinä työttömyydestä johtuva lyhennysvapaa vuosi. Sen sijaan lainan lyhentäminen verovapailla lahjoituksilla sisältää aina tietyn riskin.

Kuittaukset lisäävät verottajan kiinnostusta. Oikeuskäytännössä useammat kuittaukset ovat johtaneet lahjaverotukseen. Joskus osuuden lainasta voi lahjoittaa, mutta missään tapauksessa se ei saa olla pääsääntö. Verottomat lahjat tulisikin lahjoittaa erikseen ja pitää velkasuhteet selkeästi velkasuhteina.

Lähisukulaisten lainasta on hyvä tehdä velkakirja, vaikkei laki tätä edellytäkään. Velkakirja ja sen ehdot muotoillaankin lähinnä verottajaa tai kanssaperillisiä varten. Mallina voi käyttää pankkisuhteen velkakirjaa. Lyhennykset kannattaa maksaa pankin kautta ja tiliotteet säilyttää vastaisuuden varalle.

Korkoa ei tarvitse periä sukulaislainasta. Jos lainanantaja perii korkoa, verotetaan tämä hänen pääomatulonaan. Vastaavasti koronmaksajan verotuksessa se on luoton käyttötarkoituksesta riippuen joko vähennyskelpoinen tai vähennyskelvoton menoerä. Asuntolainan ja tulonhankkimisvelan korot ovat vähennettävissä, mutta eivät esimerkiksi kesämökin tai auton hankintaan liittyvät korot. Lainasta ei tarvitse asettaa vakuuksia.

Olkoon laina sitten koroton tai ei, lainapääoma täytyy aina ilmoittaa verotuksessa. Lainanantaja merkitsee luoton verolomakkeeseensa saatavaksi ja lainansaaja velaksi. Jos asunnon ostaja jättää veroilmoituksessa velan merkitsemättä, todennäköistä on, että verottaja lähettää kyselyn hankinnan rahoituksesta.

Lainan voi perustaa myös vanhempien ja lapsen välisessä kaupassa. Isä ja äiti voivat siten myydä asuntonsa tyttärelleen joko kokonaan tai osittain velaksi. Kaupasta ei mene lahjaveroa, mikäli lainasuhde on todellinen ja vastike ylittää kolme neljäsosaa asunnon käyvästä arvosta. Käyvällä arvolla tarkoitetaan sitä todennäköistä myyntihintaa, mitä kaupan kohteesta saataisiin myymällä se sukulaisuussuhteesta vieraalle osapuolelle.

Esimerkiksi 100 000 eurolla hiljattain ostetun osakehuoneiston isä voi myydä tyttärelleen ilman lahjaveroseuraamuksia 80 000 eurolla. Jos asunto on vuokrattuna ja se myydään tyttärelle velaksi, hän voi maksaa velan isälleen vaikkapa huoneistosta saamillaan vuokratuloilla.

Usein vastikkeen eli rahan tai luoton osuutta alennetaan myös myyjän pidättämällä hallinta- tai asumisoikeudella.